Elektronik belge zorunlulukları, 2019’dan bu yana yapılan tebliğ değişiklikleriyle daha düşük hasılat eşiklerine ve yeni mükellef gruplarına genişlemiştir. Aşağıda, 509 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği’nin Ekim 2026 itibarıyla yürürlükteki hâli özetlenmiştir.
| KİMLER | GEÇİŞ |
|---|---|
| 2022 veya sonraki bir hesap döneminde brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olanlar | Eşiğin aşıldığı yılı izleyen yılın 1 Temmuz’u |
| Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, internet ilan siteleri, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet veya diğer elektronik ortamlarda satış yapanlardan hasılatı 500 bin TL ve üzeri olanlar | Eşiğin aşıldığı yılı izleyen yılın yedinci ayının başı |
| Gayrimenkul veya motorlu taşıt inşa, imal, alım, satım, kiralama işlerini yapanlar ve bunlara aracılık edenlerden hasılatı 500 bin TL ve üzeri olanlar | Eşiğin aşıldığı yılı izleyen yılın yedinci ayının başı |
| EPDK’dan lisans alanlar (ÖTV I sayılı liste, bayilik dâhil) ve ÖTV III sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler | Lisans alımını veya işlemi izleyen dördüncü ayın başı |
| SGK ile sözleşmeli sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç tedarikçileri | SGK’ya fatura düzenlemeye başlamadan önce |
| Belgeli konaklama tesisleri (otel işletmeleri) | Faaliyete başlanan ayı izleyen dördüncü ayın başı |
| Şarj ağı işletmecileri ve şarj istasyonu işletmecileri | Faaliyete başlama tarihi |
| Komisyoncu veya tüccar olarak sebze-meyve ticareti yapanlar | İşe başlamadan itibaren 3 ay içinde |
| KİMLER | KURAL |
|---|---|
| e-Fatura uygulamasına dâhil olanlar | e-Fatura’ya kayıtlı olmayanlara düzenledikleri faturalar e-Arşiv Fatura olarak düzenlenir |
| Elektronik ortamda satış yapanlar ve aracılar (yukarıdaki 500 bin TL eşiği) | e-Fatura ile aynı geçiş süresi |
| Yukarıdaki grupların dışındaki mükellefler (basit usul ve işletme hesabı için aşağıdaki nota bakın) | 1 Ocak 2026’dan itibaren faturalar tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenir (2025’te sınır, vergiler dâhil 3.000 TL idi) |
| KİMLER | GEÇİŞ |
|---|---|
| e-Fatura’ya kayıtlı olup 2021 veya sonraki bir hesap döneminde brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olanlar | İzleyen hesap döneminin yedinci ayının başı |
| EPDK lisanslılar (ÖTV I) ve ÖTV III sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler | Şartın sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başı |
| Maden ruhsatı veya sertifikası sahipleri ve sözleşmeyle maden üretenler; şeker imalatçıları | Şartın sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başı |
| Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşya (GTİP 73) imal, ithal veya ihraç edenler (basit usul hariç) | Şartın sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başı |
| Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlılar; sebze-meyve komisyoncu ve tüccarları | Şartın sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başı |
| İnşaat Demiri İzleme Sistemi kapsamında olup 2024 veya sonraki bir hesap döneminde hasılatı 1 milyon TL ve üzeri olanlar | Şartın sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başı |
Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbabının serbest meslek makbuzlarını e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemesi zorunludur. Yeni faaliyete başlayanlar, başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar uygulamaya dâhil olur.
e-Fatura’ya geçmek zorunda olup faaliyeti gereği müstahsil makbuzu düzenleyenler, sebze-meyve komisyoncu ve tüccarları ile Gelir İdaresi’nin bildirim yaptığı mükellefler, müstahsil makbuzlarını e-Müstahsil Makbuzu olarak düzenler. Geçiş, e-Fatura’ya geçiş süresi içinde yapılır.
| KİMLER | KURAL |
|---|---|
| Şehirlerarası tarifeli yolcu taşımacılığı yapan D1 yetki belgeli işletmeler | Yeni başlayanlar faaliyete başlanan ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Bilet ve e-Bilet yolcu listesi düzenler |
| Yerli ve yabancı film gösterimi yapan sinema işletmeleri | Giriş biletleri e-Bilet olarak düzenlenir ve yeni nesil ödeme kaydedici cihazla kayıt altına alınır |
Aşağıdaki belgeler tebliğe göre isteğe bağlıdır; Gelir İdaresi, belirlediği mükellefler için bildirimle zorunluluk getirebilir.
| BELGE | KİMLER |
|---|---|
| e-Gider Pusulası | Gider pusulası düzenleyen mükellefler |
| e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi ve e-Sigorta Poliçesi | Sigorta şirketleri |
| e-Döviz Alım-Satım Belgesi | Döviz alım-satımına yetkili müesseseler |
| e-Dekont | Bankalar |
e-Defter zorunluluğu ayrı tebliğle düzenlenir; kapsamınız için İLKEM ile görüşebilirsiniz.
Bu yayın bilgilendirme amaçlıdır; belirli bir işleme ilişkin görüş niteliği taşımaz.
Tasdik, vergi danışmanlığı ve vergi davaları
kardeş kuruluşumuz İLKEM tarafından verilir.